又一会计所因“或有收费”被警示。
根据北京证监局官网最新披露，中兴华会计师事务所因存在IPO项目“或有收费”等问题，被出具警示函。这是12月以来第2家会计所因“或有收费”遭监管警示。
“或有收费”常见形式就是所谓的“上市奖励费”。IPO企业聘请审计机构的费用通常由两部分构成，即固定的审计费用，以及企业成功上市后的“上市奖励费”。上市奖励通常在百万元以上。
今年11月，财政部发布通知，严禁会计师事务所以“或有收费”方式提供审计服务。随着“或有收费”监管已形成高压态势，未来会计师事务所的IPO收费结构变化，值得持续关注。
两家会计所因“或有收费”遭警示
12月20日，北京证监局官网披露对中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中兴华会计所）采取出具警示函措施的决定。
经查，中兴华会计所存在以下问题：一是个别IPO项目存在“或有收费”安排；二是员工买卖审计客户股票；三是内幕信息管理欠缺；四是未按规定进行轮换；五是为审计客户提供非鉴证服务；六是独立性管理有效性不足；七是未恰当防范逾期收费不利影响。
北京证监局表示，中兴华会计所应充分关注独立性风险，及时采取措施加强独立性管理，并提交书面报告。北京证监局决定对该所采取出具警示函的监督管理措施，并记入证券期货市场诚信档案。
此前的12月8日，深圳证监局对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）出具警示函。理由为该所部分IPO项目存在“或有收费”或类似情形，如在审计业务约定书中约定出具募集资金的验资报告后由拟上市公司给予奖励或者补偿等。
IPO审计服务招标接连终止
受“或有收费”严监管影响，近期有多项IPO审计服务招标终止。
天眼查App公布的信息显示，11月22日，拟上市公司黑龙江辰能清洁能源有限公司披露IPO审计服务公布项目中标候选人。该项目第一、第二、第三中标候选人为天健会计师事务所、天职国际会计师事务所、容诚会计师事务所，报价分别为695万元、680万元和688万元。
值得注意的是，该项目服务费支付分两部分。以第一中标候选人天健的报价为例，IPO成功前支付服务费245万元（35%），IPO成功后支付服务费450万元（65%）。
上述黑龙江IPO公司的招标情况被市场质疑“或有收费”，两天后（11月24日），公司表示终止本次招标。
这并非第一单IPO审计服务招标终止的案例。11月2日，芜湖莫森泰克汽车科技股份有限公司对年报及IPO审计服务项目进行招标，预算价1750万元。其中，IPO审计服务费用达到1600万元，占比超过九成。而根据该公司当时公告的采购需求来看，1600万元IPO上市审计费用中，有80%的金额是在招标人成功发行上市、募集资金到位并验资完成后支付。
五天后（11月7日），因采购需求调整，芜湖莫森泰克汽车科技股份有限公司终止该次采购。
斩断IPO审计服务利益链
事实上，监管部门、行业协会都明确禁止会计师事务所的“或有收费”行为。
中国注册会计师协会网站11月2日消息显示，中注协关注到个别拟上市公司选聘辅导会计师事务所的中标候选人信息公示中，IPO审计报价包括前期审计费用和上市奖励，审计收费大部分金额取决于公司上市与否，构成“或有收费”，损害了会计师事务所的独立性。中注协立即约谈了相关会计师事务所负责人，提示承担拟上市公司业务的注册会计师要做好资本市场的“看门人”，充分发挥会计师事务所执业监督作用，确保独立、客观、公正、规范执业。
11月20日，财政部发布《关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知》，明确“会计师事务所不得以或有收费方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件”“各省级财政部门、财政部各地监管局要高度重视会计师事务所或有收费问题，把或有收费作为对会计师事务所监督检查的重点事项”。
鹏盛会计师事务所表示，财政部发布新规之后，审计行业需要探讨新的IPO审计服务费用模式，寻找更加合理和可持续的解决方案。在我国IPO市场，需要平衡中介机构的商业需求和市场的可持续发展，透明的费用结构、竞争激烈的市场以及适度的监管都是实现这一平衡的关键。同时，中介机构需要通过提高服务水平来确保其收费的合理性和可持续性，以满足资本市场的需求。
